In 2021 staat de evaluatie van de fiscale faciliteiten voor de overgang van bedrijfsvermogen gepland. De uitkomst van deze evaluatie zou een versobering van de voordelen met zich mee kunnen brengen. Zeker is er nog niets. Maar als je als ondernemer bezig bent met vermogensplanning en bedrijfsoverdracht, is het verstandig om de ontwikkelingen goed te volgen.

Staatssecretaris Mona Keijzer van Economische Zaken en Klimaat stelt in een kamerbrief van vorig jaar oktober dat familiebedrijven een belangrijke schakel krachtige motor van onze economie zijn. Toch worden mogelijk de huidige regels voor bedrijfsopvolgers van familiebedrijven herzien. Ze kunnen worden versoberd of zelfs afgeschaft! Met als gevolg dat bedrijfsopvolgers meer belasting gaan betalen.

Adviesorganisatie RSM en Nyenrode Business Universiteit hebben recentelijk onderzoek verricht naar familiebedrijven. Hieruit blijkt dat de mogelijke versobering dan wel afschaffing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor ongeveer 44% van deze bedrijven aanleiding is om meer haast te maken met de overdracht van het bedrijf naar de volgende generatie.

Waarom is er een bedrijfsopvolgingsregeling? Deze is ontstaan om gevolgen die financiële belemmeringen zouden kunnen vormen voor de bedrijfscontinuïteit, en dan met name overdracht van jouw bedrijf aan de volgende generatie, zoveel mogelijk weg te nemen.  Het zo financieel vriendelijk mogelijk laten voortbestaan van een bedrijf na overdracht wordt door de voorstanders ook wel gezien als een belangrijk sociaal-maatschappelijk goed.

De fiscale voordelen van de bedrijfsopvolgingsregeling zouden te ruim zijn vinden de tegenstanders van deze regeling. Onder deze tegenstanders bevindt zich een deel van de politieke partijen. Het veel gehoorde geluid van tegenstanders is dat de bedrijfsopvolgingsregeling te ruim is ingestoken en niet in verhouding staan tot de behandeling van de overgang van niet-zakelijk vermogen. Daarnaast zou uit economische onderzoeken inmiddels zijn gebleken dat in 70% van de gevallen de fiscale verplichtingen zonder problemen voldaan hadden kunnen worden. Maar of er daarna nog afdoende (financiële) middelen zouden overblijven om je bedrijf op minimaal gebruikelijke wijze te laten voortbestaan na overdracht is nog maar de vraag.

Huidige bedrijfsopvolgingsregeling BOR

De wet kent bedrijfsopvolgingsregelingen (BOR) in de inkomstenbelasting, de schenk- en erfbelasting en in de invorderingswet.  Bij schenking en vererving van een bedrijf zorgt de ‘bedrijfsopvolgingsregeling’ voor de schenk- en erfbelasting (BOR) er onder voorwaarden voor dat de bedrijfsopvolger bij schenking van het bedrijf minder of geen schenkbelasting betaalt, bij vererving minder of geen erfbelasting

De hoogte van deze voorwaardelijke vrijstelling in de schenk- en erfbelasting hangt af van de waarde van het verkregen ondernemingsvermogen en bedraagt 100% over de eerste  € 1.119.845 aan ondernemingsvermogen en 83% over het meerdere. In de invorderingswet is geregeld dat je voor de schenk- of erfbelasting over het niet vrijgestelde deel van het ondernemingsvermogen (de overige 17%) rentedragend 10 jaar uitstel van betaling kunt krijgen.

Tezamen kunnen deze bedrijfsopvolgingsregelingen de gecombineerde (acute) belastingdruk bij schenking/vererving van jouw onderneming naar je partner of kind verlagen tot, in het gunstigste geval, slechts 3,4%! Zonder regeling zou deze ca. 41,5% bedragen.

De huidige regeling bied je als ondernemer dus een ruime mogelijkheid om het vermogen vloeiend over te dragen naar de volgende generatie.  Uiteraard zijn hieraan wel voorwaarden verbonden. Meer weten over deze voorwaarden? Neem dan contact met ons op.

Mogelijke versoberingen

De politieke partijen zijn zoals eerder aangegeven verdeeld over de huidige fiscale regels. Deze zullen dan ook onderwerp van gesprek zijn tijdens de huidige formatiebesprekingen. Maar het is waarschijnlijk dat hierbij wordt ingezet op een versobering van de faciliteiten.

Hoe die nieuwe versoberde regeling er exact uit zal gaan zien en welke spelregels er dan gelden, is nog enigszins koffiedik kijken.  Maar over de volgende mogelijke varianten van versobering wordt gesproken:

• Verlaging van het huidige vrijstellingspercentage van 83% naar 25%
• Het (weer) uitsluiten van de exploitatie van onroerend goed van de bedrijfsopvolgingsregeling
• Het omzetten van een vrijstellingsregeling naar enkel regeling met uitstel van betaling; of
• Volledige afschaffing

Nu regelen?

Maak nog gebruik van de ruimte van de huidige regelingen. Een geleidelijke bedrijfsoverdracht zou bijvoorbeeld versneld kunnen worden. Naast een volledige overdracht kun je vermogen ook overdragen terwijl je nog als ondernemer in het bedrijf blijft. Het bedrijf zet je dan samen voort. Het voorkomt dat je in de toekomst (gedeeltelijk) met een versoberde regeling te maken krijgt.

Je kunt het maar geregeld hebben!

Vragen?

Heb je naar aanleiding van dit artikel vragen? Neem gerust contact op met onze sectie ondernemingsrecht.