Als partners een erfenis of schenking ontvangen van dezelfde persoon wordt deze verkrijging voor de berekening van erf- en schenkbelasting samengevoegd. Dit betekent dat partners als één en dezelfde persoon worden aangemerkt. Gevolg: de vrijstelling voor de belasting en de laagste tariefschijf wordt maar één keer toegepast.
Deze 'samentelregeling' kan nadelige gevolgen hebben voor bloedverwanten die al meer dan 5 jaar op hetzelfde woonadres staan ingeschreven (en als fiscaal partners worden aangemerkt).
Op 22 april 2022 heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit goedgekeurd dat de samentelregeling voor ongehuwde samenwoners niet van toepassing is als er wordt voldaan aan 3 voorwaarden:
- het partnerschap is enkel door tijdsverloop ontstaan (dat wil zeggen minstens 5 jaar onafgebroken samenwoning zonder notarieel samenlevingscontract)
- de overledene of schenker staat ten opzichte van beide verkrijgers in dezelfde graad tot bloedverwantschap
- de verkrijgers zijn bloedverwanten van elkaar
Twee voorbeelden:
- Jan en Piet zijn broers en zijn altijd thuis bij hun ouders blijven wonen. Voor de Successiewet worden zij aangemerkt als partners. Zij krijgen van hun ouders allebei een schenking. Door het besluit wordt goedgekeurd dat de samentelregeling niet van toepassing is, want zij hebben geen samenlevingscontract. Ook zijn zij bloedverwanten van elkaar en allebei zijn ze bloedverwant in de eerste graad van de schenkers (hun ouders).
- Emma en Karin zijn nichtjes en wonen tijdens hun studietijd meer dan 5 jaar samen op hetzelfde adres. Zij kwalificeren hierdoor als partners voor de Successiewet. Zij ontvangen allebei een erfenis van hun oma. Als zij geen notarieel samenlevingscontract hebben opgesteld is de goedkeuring van toepassing. Zij zijn bloedverwant in de tweede graad van hun oma en zij zijn ook bloedverwanten van elkaar.
De goedkeuring werkt met terugwerkende kracht tot en met 23 april 2017. Voor de belastingaanslagen die vast staan vindt de goedkeuring plaats na een verzoek om ambtshalve vermindering.
